Gli interessi di mora sulle fatture non pagate rappresentano una componente del credito che molte aziende trascurano oppure calcolano in modo impreciso. Dopo la scadenza, infatti, il creditore può avere diritto non soltanto al capitale indicato in fattura, ma anche agli interessi maturati e al risarcimento di alcuni costi sostenuti per ottenere il pagamento.
Per stabilire quanto sia effettivamente dovuto non basta, però, applicare una percentuale all’importo insoluto. Occorre verificare la natura del rapporto, la data dalla quale decorre il ritardo, il tasso applicabile nei diversi semestri, gli eventuali pagamenti parziali e le condizioni concordate tra le parti.
Un calcolo corretto diventa ancora più importante quando il credito deve essere inserito in un piano di rientro, affidato al recupero, richiesto in giudizio oppure sottoposto a una valutazione per la cessione. Le informazioni che seguono hanno carattere generale: l’applicazione della disciplina al singolo rapporto deve essere verificata con i consulenti legali e fiscali dell’impresa.
In sintesi
Nelle transazioni commerciali tra imprese, o tra imprese e Pubblica Amministrazione, gli interessi moratori decorrono normalmente dal giorno successivo alla scadenza senza che sia necessaria una formale messa in mora. Per il periodo dal 1° luglio al 31 dicembre 2026, il tasso legale di mora è pari al 10,40%. Il calcolo deve essere effettuato sul capitale ancora dovuto, considerando i giorni di ritardo, gli eventuali cambi di tasso e i pagamenti parziali.
Indice
- Cosa sono gli interessi di mora sulle fatture non pagate?
- Quando scattano gli interessi moratori?
- Gli interessi devono essere indicati nel contratto o nella fattura?
- Da quando decorrono se non è prevista una scadenza?
- Qual è il tasso degli interessi di mora nel 2026?
- Come si calcolano gli interessi su una fattura scaduta?
- Il creditore può richiedere anche 40 euro per i costi di recupero?
- Cosa cambia tra imprese, Pubblica Amministrazione e consumatori?
- Come si calcolano gli interessi in presenza di pagamenti parziali?
- Gli interessi possono essere inseriti in un piano di rientro?
- Cosa accade se il debitore entra in una procedura concorsuale?
- In che modo gli interessi incidono sul valore del credito?
Cosa sono gli interessi di mora sulle fatture non pagate?
Gli interessi di mora sono le somme che maturano a causa del ritardo nel pagamento di un’obbligazione pecuniaria. Nelle transazioni commerciali hanno la funzione di compensare il creditore per il tempo durante il quale non ha potuto disporre delle somme che avrebbe dovuto ricevere.
Non devono essere confusi con una penale contrattuale. La penale nasce da una specifica clausola e può essere collegata a diversi tipi di inadempimento. Gli interessi moratori, al contrario, riguardano il ritardo nel pagamento e, quando ricorrono le condizioni previste dal D.Lgs. 231/2002, possono maturare automaticamente.
È altrettanto importante distinguere gli interessi commerciali dal normale tasso legale previsto dal Codice civile. Le percentuali non coincidono e rispondono a discipline differenti. Applicare il tasso legale ordinario a una fattura B2B senza prima verificare la normativa sulle transazioni commerciali può quindi condurre a una quantificazione errata.
Quando scattano gli interessi moratori?
Nelle transazioni commerciali disciplinate dal D.Lgs. 231/2002, gli interessi moratori decorrono normalmente dal giorno successivo alla scadenza prevista per il pagamento. La decorrenza è automatica e non richiede che il creditore invii preventivamente una diffida o una formale costituzione in mora.
Il principio riguarda i rapporti aventi come oggetto la consegna di merci o la prestazione di servizi dietro pagamento di un prezzo, quando intervengono imprese, professionisti o Pubbliche Amministrazioni. Il creditore ha diritto agli interessi salvo che il debitore dimostri che il ritardo dipenda da una causa a lui non imputabile.
Questo non significa che il sollecito scritto sia inutile. Al contrario, una comunicazione tracciabile permette di contestare il mancato pagamento, aggiornare la somma richiesta e documentare le iniziative assunte. Inoltre, se formulata correttamente, può produrre effetti sull’interruzione della prescrizione. Come spiegato nell’approfondimento sulla prescrizione dei crediti commerciali, decorrenza degli interessi e interruzione della prescrizione sono questioni collegate, ma giuridicamente distinte.
Gli interessi devono essere indicati nel contratto o nella fattura?
Nelle transazioni commerciali l’applicazione degli interessi legali di mora non dipende necessariamente dalla loro indicazione nel contratto o nella fattura. Quando il rapporto rientra nel D.Lgs. 231/2002, infatti, il diritto nasce direttamente dalla legge al verificarsi del ritardo.
Indicare con chiarezza le condizioni di pagamento rimane comunque una buona pratica. Il contratto, l’ordine o le condizioni generali dovrebbero specificare la scadenza, il tasso eventualmente concordato e le conseguenze del mancato pagamento. In questo modo si riducono le contestazioni sulla data dalla quale il credito è diventato esigibile.
Nei rapporti tra imprese è possibile concordare un tasso diverso da quello legale di mora, purché la clausola rispetti i limiti previsti dalla legge e non risulti gravemente iniqua per il creditore. Una clausola che escluda completamente gli interessi o trasferisca sul creditore le conseguenze economiche del ritardo deve quindi essere valutata con particolare attenzione.
La fattura, peraltro, non dovrebbe essere esaminata isolatamente. Contratto, ordine, prova della consegna, condizioni di pagamento e corrispondenza concorrono a ricostruire il rapporto. Per questo, prima di quantificare capitale e interessi, è opportuno verificare quali documenti servono per recuperare o cedere un credito commerciale.
Da quando decorrono gli interessi se non è prevista una scadenza?
In mancanza di una scadenza concordata, il D.Lgs. 231/2002 individua termini legali dai quali far decorrere gli interessi. La regola generale prevede un periodo di trenta giorni, ma il momento iniziale cambia in base alla documentazione e alle modalità di esecuzione del rapporto.
In particolare, il termine decorre normalmente:
- dal ricevimento della fattura o della richiesta equivalente di pagamento;
- dal ricevimento della merce o dalla prestazione del servizio, quando non è certa la data di ricezione della fattura;
- dal ricevimento della merce o del servizio, se la fattura è arrivata prima;
- dall’accettazione o dalla verifica della prestazione, quando il contratto o la legge prevedono questa procedura e la fattura è già stata ricevuta.
La ricostruzione diventa più delicata quando fattura, consegna e accettazione avvengono in date differenti. Per questo non è prudente calcolare il ritardo partendo automaticamente dalla data di emissione della fattura. Bisogna individuare il momento nel quale il pagamento è diventato effettivamente esigibile.
Anche la fatturazione elettronica aiuta a documentare la trasmissione, ma non sostituisce l’analisi del contratto e della prestazione. Una fattura può essere stata regolarmente inviata attraverso il Sistema di Interscambio e, nello stesso tempo, essere collegata a una fornitura non ancora completata o a un collaudo ancora pendente.
Qual è il tasso degli interessi di mora nel 2026?
Il tasso applicabile alle transazioni commerciali viene determinato per ciascun semestre. È formato dal tasso di riferimento comunicato dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, maggiorato di otto punti percentuali per le transazioni concluse dal 1° gennaio 2013.
Nel 2026 i valori sono:
- 10,15% dal 1° gennaio al 30 giugno 2026, composto dal tasso di riferimento del 2,15% più otto punti;
- 10,40% dal 1° luglio al 31 dicembre 2026, composto dal tasso di riferimento del 2,40% più otto punti.
Il tasso di riferimento per il secondo semestre 2026 è stato fissato dal MEF al 2,40% e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 163 del 16 luglio 2026. A questo valore devono essere aggiunti gli otto punti percentuali previsti dal D.Lgs. 231/2002: il tasso complessivo applicabile ai ritardi nelle transazioni commerciali è quindi pari al 10,40%.
Questo valore non deve essere confuso con il tasso legale ordinario, fissato all’1,60% per il 2026 e applicabile, in linea generale, alle obbligazioni che non rientrano nella disciplina speciale delle transazioni commerciali. Per i pagamenti in ritardo tra imprese, oppure tra imprese e Pubblica Amministrazione, occorre invece fare riferimento alle regole previste dal D.Lgs. 231/2002.
Il tasso applicabile deve essere individuato in relazione al periodo nel quale si verifica il ritardo. Infatti, se l’insoluto attraversa più semestri, non è corretto utilizzare il 10,40% per l’intera durata: il calcolo deve essere suddiviso, applicando a ogni intervallo il tasso in vigore in quel semestre.
Come si calcolano gli interessi su una fattura scaduta?
Gli interessi moratori commerciali sono interessi semplici calcolati su base giornaliera. La formula normalmente utilizzata è:
Capitale dovuto × tasso annuo × giorni di ritardo ÷ 365
Si consideri, per esempio, una fattura di 10.000 euro rimasta integralmente insoluta per 60 giorni nel secondo semestre 2026. Applicando il tasso del 10,40%, il calcolo sarà:
10.000 × 10,40% × 60 ÷ 365 = 170,96 euro
Dopo sessanta giorni, il credito ammonterebbe quindi a 10.170,96 euro, prima di considerare l’eventuale risarcimento dei costi di recupero e altre spese documentabili.
L’esempio è volutamente semplice. Nella pratica bisogna controllare se il ritardo attraversi due semestri, se siano intervenuti pagamenti parziali, note di credito, compensazioni o accordi successivi. Se cambia il tasso, ogni periodo deve essere calcolato separatamente; se il debitore versa una parte del debito, occorre invece aggiornare il capitale sul quale maturano gli interessi.
Un prospetto attendibile dovrebbe indicare almeno fattura, importo originario, data di scadenza, giorni di ritardo, tasso applicato, interessi maturati e pagamenti ricevuti. Il risultato deve essere ricostruibile da un soggetto esterno senza affidarsi soltanto alle registrazioni del gestionale.
Il creditore può chiedere anche 40 euro per i costi di recupero?
Nelle transazioni commerciali, il creditore può richiedere un importo forfettario di 40 euro a titolo di risarcimento dei costi sostenuti per ottenere il pagamento. La somma spetta senza che sia necessario dimostrare una spesa di pari importo e senza una preventiva costituzione in mora. Si aggiunge quindi al capitale e agli interessi maturati, purché il rapporto rientri nella disciplina del D.Lgs. 231/2002.
Il rimborso forfettario rappresenta una soglia minima. Quando l’attività di recupero comporta costi superiori, il creditore può chiedere anche un ulteriore risarcimento ragionevole. Possono rientrare, per esempio, le spese amministrative, il compenso di una società specializzata e i costi dell’assistenza legale, purché siano pertinenti, proporzionati e adeguatamente documentati.
La Commissione europea riepiloga questi diritti nella pagina dedicata ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, dove mette a disposizione anche un calcolatore per ottenere una prima stima degli interessi applicabili. Il risultato è indicativo e deve essere verificato considerando la normativa nazionale e le caratteristiche del singolo rapporto.
L’importo di 40 euro non costituisce una penale stabilita unilateralmente dal creditore, ma deriva direttamente dalla disciplina sui ritardi di pagamento. Per questo deve essere indicato separatamente dal capitale, dagli interessi e dagli ulteriori costi di recupero. In presenza di più fatture, tuttavia, non è prudente moltiplicarlo automaticamente: occorre verificare se le fatture corrispondano a transazioni e scadenze autonome, ricostruendo il rapporto commerciale prima di determinare la somma complessivamente richiesta.
Cosa cambia tra imprese, Pubblica Amministrazione e consumatori?
La disciplina cambia in base ai soggetti coinvolti. Nei rapporti tra imprese e professionisti il D.Lgs. 231/2002 si applica alle forniture di beni e alle prestazioni di servizi effettuate dietro pagamento di un prezzo. Gli interessi decorrono automaticamente e le parti possono concordare alcune condizioni diverse, purché non risultino gravemente inique.
Quando il debitore è una Pubblica Amministrazione, la stessa disciplina prevede termini di pagamento più rigorosi. Il termine ordinario è generalmente di trenta giorni, mentre in determinate situazioni può arrivare a sessanta. Inoltre, la possibilità di modificare contrattualmente il tasso e le scadenze è più limitata rispetto ai rapporti tra imprese.
Le operazioni con i consumatori, al contrario, non rientrano nel campo di applicazione del decreto sulle transazioni commerciali. In questi casi occorre fare riferimento al contratto, al Codice civile e alla normativa a tutela del consumatore. Non è quindi corretto applicare automaticamente il tasso commerciale del 10,40% a qualunque fattura non pagata.
La prima domanda da porsi non riguarda perciò la percentuale, ma il tipo di rapporto dal quale deriva il credito. Soltanto dopo averlo qualificato è possibile individuare decorrenza, tasso e modalità di calcolo corretti.
Come si calcolano gli interessi in presenza di pagamenti parziali?
Un pagamento parziale modifica la base sulla quale devono essere calcolati gli interessi successivi. Non è corretto continuare ad applicare il tasso all’intero importo originario dopo che una parte del debito è stata effettivamente versata.
Occorre innanzitutto stabilire come il pagamento debba essere imputato. Contratto, accordi successivi, causale del bonifico e regole civilistiche possono determinare se la somma debba essere riferita a interessi, spese o capitale. Per questo il semplice saldo contabile può non essere sufficiente a ricostruire l’esposizione.
Si consideri una fattura da 20.000 euro sulla quale il debitore versa 5.000 euro dopo trenta giorni. Gli interessi maturati fino a quel momento devono essere calcolati sulla somma originaria. Per il periodo successivo, invece, bisognerà determinare il capitale residuo tenendo conto dell’imputazione del pagamento.
La riconciliazione diventa ancora più importante quando esistono più fatture. Un bonifico con una causale generica non chiarisce sempre quale posizione sia stata saldata. Registrare tempestivamente l’imputazione evita che, a distanza di mesi, creditore e debitore ricostruiscano il saldo in modo differente.
Gli interessi possono essere inseriti in un piano di rientro?
Gli interessi maturati possono essere inclusi in un piano di rientro, purché il loro importo e il criterio di calcolo siano indicati chiaramente. Il documento dovrebbe distinguere capitale, interessi, spese e pagamenti già ricevuti, evitando di riportare un’unica cifra priva di spiegazioni.
Le parti possono stabilire se gli interessi continuino a maturare durante la rateizzazione, se vengano congelati alla data dell’accordo oppure se il creditore rinunci in tutto o in parte alla loro riscossione. La scelta deve però emergere dal testo: non è prudente presumere che la concessione di nuove scadenze comporti automaticamente la rinuncia agli interessi.
Come approfondito nell’articolo dedicato al piano di rientro del debito, la sostenibilità delle rate rimane più importante dell’aumento nominale della somma richiesta. Un piano che incorpora capitale, interessi e spese ma propone rate incompatibili con i flussi del debitore rischia di produrre un nuovo inadempimento.
Se il piano di rientro non viene rispettato, sarà necessario aggiornare nuovamente il conteggio e verificare le conseguenze previste dall’accordo. Decadenza dalla rateizzazione, ripresa della maturazione degli interessi e richiesta dell’intero residuo non devono essere date per scontate senza aver letto le clausole applicabili.
Cosa accade agli interessi se il debitore entra in una procedura concorsuale?
L’apertura di una procedura concorsuale modifica il quadro entro il quale devono essere considerati capitale e interessi. Il D.Lgs. 231/2002 esclude dal proprio campo di applicazione i debiti oggetto di procedure concorsuali aperte a carico del debitore, comprese quelle finalizzate alla ristrutturazione del debito.
Questo non significa che gli interessi maturati prima dell’apertura scompaiano automaticamente. Occorre determinare l’importo del credito alla data rilevante, verificare il titolo, distinguere le somme già maturate da quelle successive e applicare le regole proprie della procedura. Anche la presenza di garanzie o cause di prelazione può incidere sul trattamento degli interessi.
Per il creditore è quindi essenziale predisporre un conteggio che indichi con precisione il capitale residuo, gli interessi maturati fino alla data di apertura, i tassi utilizzati e le spese richieste. Un importo complessivo non accompagnato da un prospetto analitico può rendere più complessa la verifica del credito.
Parlando di crediti concorsuali, la quantificazione giuridica rappresenta soltanto il primo livello dell’analisi. Rimangono infatti da valutare i tempi della procedura, la possibile percentuale di soddisfacimento, il grado del credito e le informazioni disponibili sul patrimonio del debitore.
In che modo gli interessi incidono sul valore del credito?
Gli interessi aumentano l’importo nominalmente dovuto, ma non garantiscono un aumento equivalente del valore recuperabile. Un credito di 100.000 euro al quale si aggiungono interessi e spese può risultare contabilmente più elevato e, nello stesso tempo, avere prospettive di incasso inferiori rispetto al momento della scadenza.
Dal punto di vista di Mercatoria, il conteggio deve essere verificabile e inserito in una valutazione più ampia. Origine del credito, documentazione, contestazioni, prescrizione, situazione del debitore, garanzie, grado nell’eventuale procedura e tempi attesi di recupero incidono sulla qualità economica della posizione.
Un calcolo sovrastimato o privo di una chiara base normativa non rafforza il credito. Al contrario, può generare contestazioni e rendere più difficile la due diligence. Per questo capitale, interessi e spese dovrebbero essere rappresentati separatamente, indicando per ogni voce origine, periodo e criterio di calcolo.
La precisione consente anche di confrontare le alternative disponibili. Recuperare direttamente, negoziare un piano o valutare la cessione sono decisioni diverse, ma tutte richiedono di sapere quale somma sia giuridicamente sostenibile e quale parte possa essere realisticamente incassata.
Quantificare il credito è diverso da garantire il rientro
Calcolare gli interessi di mora sulle fatture non pagate serve a definire correttamente ciò che il creditore può richiedere. Tuttavia, la crescita dell’importo nominale non deve nascondere il dato più importante: con il trascorrere del tempo possono diminuire la solvibilità del debitore e le concrete possibilità di recupero.
Per questo il conteggio dovrebbe essere aggiornato insieme al fascicolo del credito. Scadenze, tassi, pagamenti parziali, comunicazioni, contestazioni e costi devono formare una sequenza comprensibile. Solo così è possibile evitare richieste approssimative e prendere decisioni fondate.
Nell’analisi di Mercatoria, interessi e spese vengono considerati insieme alla qualità della documentazione, alla condizione del debitore e alle prospettive della procedura. L’obiettivo non è attribuire al credito il valore nominale più elevato, ma comprenderne il valore effettivamente sostenibile e confrontare in modo realistico recupero, attesa e cessione.
Articolo redatto con la supervisione di Stefano Lorusso, CEO di Mercatoria SpA.
FAQ sugli interessi di mora
Nelle transazioni commerciali disciplinate dal D.Lgs. 231/2002 gli interessi legali di mora possono maturare anche se non sono espressamente indicati nella fattura. Rimane necessario verificare che il rapporto rientri nel campo di applicazione della normativa.
Gli interessi commerciali decorrono normalmente dal giorno successivo alla scadenza, non dalla data del sollecito. La comunicazione scritta è comunque utile per documentare la richiesta, aggiornare l’importo e tutelare il credito.
Gli interessi sono generalmente soggetti al termine quinquennale previsto dall’articolo 2948 del Codice civile. Decorrenza ed eventuali interruzioni devono essere verificate sul singolo fascicolo.
Il creditore può valutare una rinuncia totale o parziale, per esempio nell’ambito di una transazione o di un piano di rientro. La rinuncia dovrebbe essere formulata chiaramente, specificando se riguardi gli interessi già maturati, quelli futuri o entrambi.
Il rimborso è collegato alle transazioni commerciali pagate in ritardo. In presenza di più fatture occorre verificare se documentino operazioni e scadenze autonome, evitando di moltiplicare l’importo in modo automatico senza analizzare il rapporto.
Fonti
https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2002-10-09;231
https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2026/07/16/26A03514/sg
https://www.de.mef.gov.it/it/attivita_istituzionali/commissioni_intermediazione
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/IT/TXT/?uri=CELEX:32011L0007
